Taxa pe coletele din afara UE crește de la 1 noiembrie

Cine este obligat să plătească taxa vamală?

Cota aplicabilă coletelor din afara Uniunii crește începând cu 1 noiembrie

Începând cu data de 1 noiembrie, intră în vigoare o nouă regim fiscal european care afectează direct importurile provenite din comerțul electronic transfrontalier.

Această măsură introduce o taxă de procesare de 2 euro pe fiecare articol distinct declarat la vamă, o prevedere care se aplică indiferent de valoarea totală a expedierii.

Este crucial să se înțeleagă că această cotă nu se calculează pe fiecare obiect fizic sau pe fiecare colet, ci pe fiecare linie a declarației vamale.

Un articol, în terminologia vamală, poate cuprinde mai multe bunuri din aceeași expediere, atâta timp cât acestea împărtășează aceeași clasificare tarifară, aceeași descriere și, dacă este cerut în declarație, aceeași origine.

Astfel, două produse identice dintr-un colet vor fi tratate ca un singur articol, generând o singură taxă de 2 euro.

În schimb, dacă un colet conține un pix, un caiet și un breloc declarați separat, fiecare dintre aceștia va atrage propria taxă, adică total de 6 euro. Această distincție este esențială pentru a înțelege modul în care costurile se acumulează.

Această taxă de 2 euro este complet diferită de cota vamală temporară de 3 euro, care va deveni aplicabilă din iulie 2026 pentru expedierile cu valoare intrinsecă de cel mult 150 de euro. Cele două taxe pot fi cumulate, ceea ce înseamnă că pentru o comandă de peste 150 de euro, nu se aplică cota fixă temporară, ci tarifele vamale obișnuite corespunzătoare clasificării și originii bunurilor.

De exemplu, pentru o expediere de peste 150 de euro care include trei articole distincte, totalul taxelor de procesare ajunge la 6 euro, iar dacă se adaugă și taxele vamale corespunzătoare, suma totală poate ajunge la 15 euro înainte de aplicarea TVA-ului.

Autoritatea fiscală irlandeză, Revenue, a ilustrat această diferență prin exemple concrete, arătând cum un colet cu mai multe tipuri de produse declarate separat generează o sumă mai mare decât un colet cu produse identice grupate sub o singură linie a declarației. Este important de subliniat că produsele care par asemănare cumpărătorului nu sunt neapărat grupate dacă în declarația vamală au clasificări sau caracteristici relevante diferite. Această nuanță este critică pentru comercianții și firmele de curierat, care pot alege să transfereze costul către cumpărători. De asemenea, dacă produsele sunt returnate, taxa de procesare nu este rambursată, deoarece obligația fiscală s-a născut deja la momentul acceptării declarației.

Mecanismul de încasare este legat de persoana care declară bunurile la vamă. Regulile stabilesc o ierarhie în care această responsabilitate poate reveni titularului regimului IOSS, operatorului care folosește regimul special de colectare a TVA sau reprezentanților vamali indirecți.

Consumatorul final poate deveni declarant doar ca soluție reziduală, în acele state membre care oferă un sistem online de declarare pentru persoane fizice fără costuri suplimentare și doar dacă TVA-ul nu a fost colectat prin sistemul IOSS.

Prin urmare, nu este adevărat că fiecare cumpărător trebuie să plătească direct vămii 2 euro pentru fiecare produs; costul poate fi transferat prin prețul final.

Potrivit informațiilor furnizate de Revenue, unele magazine online și platforme de e-commerce pot colecta aceste sume la momentul plasării comenzii, în timp ce în alte cazuri, poșta sau curierul poate cere plata înainte de predarea coletului.

Efectul asupra prețului final depinde de mai mulți factori: numărul de articole declarate, taxele vamale aplicabile și decizia comerciantului de a suporta sau de a transfera cheltuiala către client. O scumpire uniformă de exact 2 euro pentru fiecare produs nu poate fi dedusă automat din noua regulă, deoarece calculul se face pe articol distinct, nu pe obiect fizic.

De asemenea, locul din care sunt expediate efectiv mărfurile are o importanță majoră. Un magazin cu prezență europeană și prețuri exprimate în euro poate trimite bunuri din afara Uniunii, caz în care importul intră sub regulile vamale corespunzătoare. În schimb, bunurile care se află deja în liberă circulație în UE și sunt livrate dintr-un stat membru nu generează nicio taxă de import suplimentară.

Un aspect subtil, dar important, este faptul că simplul lucru că un colet pleacă dintr-un depozit situat fizic în UE nu este suficient pentru a exclude aplicarea taxei; bunurile păstrate sub supraveghere vamală pot păstra încă un statut neunional. De asemenea, cadourile necomerciale între persoane fizice nu sunt considerate vânzări la distanță doar pentru că traversează o frontieră. Tratamentul TVA depinde de procedura fiscală folosită. Deși taxa de procesare nu intră în valoarea în vamă a bunurilor, ea poate fi inclusă în baza impozabilă pentru TVA.

Pentru vânzările de până la 150 de euro declarate prin sistemul Import One-Stop Shop (IOSS), TVA-ul este colectat la momentul cumpărării, iar importul beneficiază de o scutire de TVA la frontieră. Dacă taxa de procesare este facturată consumatorului la momentul vânzării, aceasta se include în baza TVA-ului declarată prin IOSS, ceea ce înseamnă că nu se percepe din nou TVA asupra ei la import.

Când devine exigibilă taxa de procesare?

În regimul special în care poșta sau curierul colectează TVA la import, precum și în procedura standard pentru expedierile de peste 150 de euro, taxa de procesare intră în baza de calcul a TVA-ului la import.

Aceste diferențe explică de ce suma totală de plătire poate varia semnificativ, chiar dacă taxa europeană de procesare rămâne constantă la 2 euro pe articol.

Taxa de procesare devine datorată la momentul acceptării declarației vamale și, odată stabilită, nu este rambursată ulterior.

Ea rămâne de plată chiar dacă bunurile sunt returnate, destinatarul refuză coletul sau cererea de punere în liberă circulație este respinsă după ce vama a început deja verificarea datelor și analiza riscurilor.

În schimb, dacă declarația nu este acceptată, obligația aferentă acestei taxe nu ia naștere. Totuși, regulamentul nu face automat nerambursabile toate sumele încasate la import.

Ghidul Comisiei arată că, în cazul returnării bunurilor pentru care TVA-ul a fost plătit la import, TVA-ul aferent taxei de procesare se restituie ca parte a TVA-ului importului, conform procedurilor aplicabile.

Rambursarea taxei vamale temporare de 3 euro are alte condiții specifice: simpla returnare a produselor nu permite folosirea facilității de invalidare a declarației pentru aceste expedieri, dar rămân aplicabile temeiurile generale de restituire a taxelor vamale. Aplicarea acestei măsuri a fost pregătită prin reforma vamală adoptată în septembrie. Noul Cod vamal al Uniunii a creat această taxă pentru procesarea importurilor rezultate din vânzări la distanță.

Comisia Europeană a stabilit apoi cuantumul de 2 euro prin Regulamentul delegat (UE) 2026/2152, publicat la 22 octombrie, care fixează expres aplicarea de la 1 noiembrie.

Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2026/2403, publicat la 29 octombrie și aplicabil tot de la 1 noiembrie, adaptează datele declarațiilor și garanțiile, inclusiv prin introducerea codului F00 pentru identificarea taxei în sistemele vamale.

Comisia justifică această măsură prin presiunea crescută pe care o exercită comerțul electronic asupra controalelor vamale. Datele Direcției Generale pentru Politici Fiscale și Vamale (DG TAXUD) indică o creștere dramatică a volumului: aproape 5,9 miliarde de articole importate în expedieri de valoare mică în anul 2025, față de doar 1,39 miliarde în 2022, ceea ce reprezintă o creștere de circa 4,2 ori.

Această statistică măsoară articolele declarate în această categorie, nu numărul de cumpărări sau de colete fizice; ea este folosită ca estimare a volumului comerțului electronic și include și un număr redus de alte importuri.

Obiectivul taxei este să acopere costurile verificării datelor, analizei riscurilor, infrastructurii și controalelor, iar Comisia este obligată să evalueze aceste costuri prin rapoarte la fiecare doi ani.

Cele două taxe au și calendare de aplicare diferite. Tariful vamal temporar de 3 euro este prevăzut să rămână în vigoare până la 1 iulie 2028, data la care sistemul european comun de date vamale ar trebui să permită aplicarea tarifelor normale pentru comerțul electronic; acest regim poate fi prelungit dacă este necesar.

În schimb, taxa de procesare de 2 euro nu are o limită temporală explicită.

Din 1 iulie 2028, legislația prevede un cuantum mai mic pentru bunurile vândute din depozite vamale dedicate vânzărilor la distanță, care permit supravegherea mărfurilor în loturi.

Până la acea dată, costul unei comenzi provenite din afara UE trebuie evaluat prin cumularea tuturor componentelor efectiv aplicabile, nu doar pe baza prețului afișat sau a numărului de produse.

Această nouă realitate fiscală schimbă fundamental modul în care se calculează costul final al cumpărărilor online transfrontaliere.